Вагомим джерелом утворення доходів, одержаних незаконним шляхом, є ухилення юридичних і фізичних осіб від сплати податків, внаслідок чого набуває обертів податкова злочинність. Це суспільно небезпечне явище охоплює сукупність злочинів, об’єктом яких є відносини стосовно стягнення податків та інших обов’язкових платежів, що охороняються кримінальним законодавством, а також контроль за своєчасність і повнотою їх сплати.

Ухилення від сплати податків є:

1. Юридичні фальсифікації:

– мнимі угоди (мнимі трудові договору, договори купівлі-продажу, про надання послуг, про кредит, ліцензійні та орендні договори);

– фіктивні дії (маніпуляція з доходами, фальсифікація виробничих витрат, маніпуляція зі збитками та шкодою, маніпуляції з активними і пасивами).

2. Бухгалтерські фальсифікації:

– зниження доходів за допомогою реалізації угод без оформлення рахунку (не виставлення рахунку, розписки, квитанції або іншого документу);

– фальсифікація контировки (попереднє складання бухгалтерської проводки) шляхом створення фіктивних рахунків у власній бухгалтерії;

– фальсифікація контировки шляхом ланцюгових бухгалтерських записів;

– системні помилки подвійної бухгалтерії (своєвільно ведення підсумкового та інвентарного рахунків шляхом внесення свідомо викривлених записів у дебет і кредит).

Стаття 212 Кримінального кодексу України встановлено, що умисне ухилення від сплати податків, зборів, інших обов’язкових платежів, що входить у систему оподаткування, введену в установленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, установи, організації незалежно від форми власності або особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи, чи будь-якою іншою особою, зобов’язують їх сплачувати, в тому разі, якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів у значних розмірах, карається штрафом від 3 тисяч до 5 тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян або позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до 3-х років.

Стаття 209 Кримінального кодексу України «Легалізація (відмивання) доходів, одержаних злочинним шляхом розуміються:

– вчинення фінансової операції чи укладення угоди з коштами або іншим майном, одержаними внаслідок вчинення суспільно небезпечного протиправного діяння, що передувало легалізації (відмиванню) доходів;

– вчинення дій, спрямованих на приховування чи маскування незаконного походження таких коштів або іншого майна чи володіння ними, прав на такі кошти або майно, джерела їх походження, місце знаходження, переміщення;

– набуття, володіння або використання коштів чи іншого майна, одержаних внаслідок вчинення суспільно небезпечного протиправного діяння, що передувало легалізації (відмиванню) доходів.

За такі дії кодекс встановлює санкцію – позбавлення волі на строк від трьох до шести років з позбавленням права обіймати певні посади або займатися певною діяльністю на строк до двох років з конфіскацією коштів або іншого майна, одержаних злочинним шляхом.

При цьому суспільно небезпечним протиправним діянням, що передували легалізації (відмиванню) доходів, є діяння, за яке Кримінальний кодекс України передбачає покарання у вигляді позбавлення волі на строк від трьох і більше років (за винятком діянь, передбачених ст. 207 і 212 Кримінального кодексу України), або яке визнається злочином за кримінальним законом іншої держави і за таке саме діяння передбачена відповідальність Кримінального кодексу України та внаслідок вчинення якого незаконно одержано доходи.

За більш детальною інформацією та з будь-яких інших юридичних питань, звертайтеся до відділу «Баришівське бюро правової допомоги» за адресою: смт. Баришівка, вул. Київський шлях, 19а, (2 поверх) або за телефоном: 4-18-83